Chuyên đề tốt nghiệp Phạm Thị Ánh Ngọc
1. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất
- Hàng hoá được mua từ nhà cung cấp, công ty nhập vào kho sau đó sẽ
được xuất bán qua các nhà bán buôn, bán lẻ, siêu thị, bách hoá
+ Bán buôn tại kho người mua : Xuất bán trực tiếp qua khách hàng
mua, các cửa hàng lớn. Theo phương thức này khách hàng mua nhiều sẽ
được giảm giá chiết khấu trong hoá đơn.
+ Bán lẻ : Công ty có nhiệm vụ cung cấp đến tận tay người tiêu dùng
thông qua nhân viên bán hàng của công ty. Nhân viên bán lẻ có nhiệm vụ
xuất hàng từ kho đi đến các cửa hàng lẻ bán hàng và thu tiền ngay.
+ Siêu thị , bách hoá: Khi đã có hợp đồng mua bán với công ty, Công ty
có nhiệm vụ xuất hàng từ kho đến điểm nhận là Siêu thị , bách hoá.Hình
thức thanh toán với khu vực này là sau giao 5 ngày
1.1 Hệ thống kinh doanh của Công ty TNHH Phú Thái
- Có một phòng kinh doanh
- Công ty bán hàng hoá các loại 900 – 1000 sản phẩm/ một tháng
- Có đội ngũ bán hàng và phục vụ khách hàng chu đáo
1.2 Thị trường của Công ty
Thị trường Thành phố Hà nội là thành phố chính phục vụ ngoài ra còn
có các thị trường ở các tỉnh Hải Dương, Hải Phòng, Hạ Long, , Hưng yên,
Vĩnh Yên, Việt trì
2. Bộ máy tổ chức sán xuất kinh doanh
Được quản lý theo hình thức tập trung được thể hiện thông qua sơ đồ
sau :
Khoa kế toán Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
5
Chuyên đề tốt nghiệp Phạm Thị Ánh Ngọc
Sơ đồ tổ chức của Công ty phú TNHH phú thái:
* Cơ cấu chức năng của đơn vị
- Ban giám đốc có 2 người : Công ty gồm một giám đốc và một phó
giám đốc
+ Giám đốc: Là người trực tiếp lãnh đạo và điều hành mọi hoạt động
của công ty thông qua bộ lãnh đạo. Giám đốc là người chịu trách nhiệm
trước pháp luật, trước công ty trong quan hệ đối nội, đối ngoại và kết quả
hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
+ Phó giám đốc: Là trợ lý đắc lực cho giám đốc, được nhận uỷ quyền
khi giám đốc bận công việc hoặc đi công tác xa
- Các phòng ban chức năng : gồm 4 phòng ban
+ Phòng tổ chức gồm 3 người : Xây dựng và áp dụng các chế độ về quy
định,về quản lý, sử dụng lao động trong toàn công ty. Chịu trách nhiệm
trước pháp luật nhà nước, trước giám đốc công ty về mọi diễn biến trong
công tác quản lý nhân sự.
+ Phòng kế toán gồm 7 người : Chịu trách nhiệm quản lý tài sản, vật
chất, hạch toán kinh tế theo chế độ kế toán nhà nước, quy chế công ty, chịu
Khoa kế toán Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
6
Ban giám đốc
Phòng tổ
chức
(3)
Phòng kế
toán
(7)
Phòng
thanh tra
(2)
Phòng
kinh
doanh(5)
Các trung tâm phân phối
Các chi nhánh phân phối các tỉnh thành
Chuyên đề tốt nghiệp Phạm Thị Ánh Ngọc
trách nhiệm trước pháp luật nhà nước, trước giám đốc công ty về mọi diễn
biến trong công tác quản lý tài chính, vật chất trong toàn công ty.
+ Phòng kinh doanh gồm 5 người : Có nhiệm vụ xây dựng chiến lược
kịnh doanh đáp ứng nhu cầu kinh doanh của công ty .
+ Phòng thanh tra gồm 2 người: Dự tính kế hoạch thanh tra kiểm soát
định kỳ, đột xuất tới các trung tâm phân phối.
III. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH phú Thái
1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Công ty TNHH Phú Thái là một đơn vị hạch toán độc lập có đầy đủ tư
cách pháp nhân, được mở tài khoản giao dịch tại ngân hàng. Để đáp ứng đầy
đủ yêu cầu quản lý kinh doanh và đảm bảo, phản ánh một cách chính xác,
kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong toàn công ty với quy mô hoạt
động rộng công ty đã áp dụng hình thức kế toán nửa phân tán, nửa tập trung.
Trên công ty có phòng kế toán tài vụ, dưới trung tâm là các bộ phận kế toán
trực thuộc.
1.1 Tổ chức bộ máy kế toán
- Kế toán trưởng :
Có nhiệm vụ chỉ đạo tổ chức hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ máy công
tác kế toán thống kê toàn trong toàn công ty. kế toán trưởng còn giúp giám
đốc chấp hành các chính sách về quản lý và sử dụng tài sản, cháp hảnh kỷ
luật chế độ lao động, việc sử dụng quỹ lương, quỹ phúc lợi cũng như việc
chấp hành các chính sách tài chính. Ngoài ra kế toán trưởng còn giúp giám
đốc Công ty tập hợp số liệu về kinh tế, nghiên cứu tổ chức, cải tiến quản lý
những hoạt động của Công ty thu được kểt quả cao. đồng thời kế toán
trưởng còn tính toán thu nhập, lập báo cáo tài chính, cung cấp thông tin cho
các quyết định quản lý, các nhà cung cấp, các ngân hàng và người có liên
quan đến lợi ích của công ty.
- Kế toán tiền mặt + kế toán TGNH + Quỹ:
Khoa kế toán Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
7
Chuyên đề tốt nghiệp Phạm Thị Ánh Ngọc
Có nhiệm vụ ghi chép, thu, chi tiền mặt, TGNH, theo dõi các khoản
tạm ứng của công nhân viên trong công ty, theo dõi tính các khoản tạm ứng
thừa thiếu, chêch lệch. Kế toán căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 111,112 để
ghi nhật ký chứng từ
- Kế
toán chi phí tiền lương và các khoản khác:
Có nhiệm vụ tính lương và các khoản tính theo lương, các khoản phụ
cấp cho từng nhân viên.
- Kế toán TSCĐ và hàng tồn kho:
Có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép TSCĐ trong công ty, thực hiện khấu
hao hàng tháng và chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kế toán tổng hợp và kiểm tra:
Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất,tồn, ghi sổ theo dõi tk 156,
cuối kỳ lên sổ tổng hợp thanh toán vá báo cáo kết quả kinh doanh. Căn cứ
vào nhật ký chứng từ để ghi sổ cái sau đó lập bảng cân đối kế toán, lên bảng
tổng kết.
- Kế toán trung tâm:
Có nhiệm vụ theo dõi nhập xuất tồn của từng kho trung tâm
Mô hình tổ chức bộ máy kế toán công ty TNHH phú thái
Khoa kế toán Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
8
Kế toán trưởng
Thủ
quỹ
Kế
toán
tiền
mặt,
TGNH
Kế toán
tiềnlương
và các
khoản
khác
kế toán
TSCĐ
và hàng
tồn kho
Kế toán
tổng hợp
và
kiểm tra
toán
Kế toán trung tâm
Chuyên đề tốt nghiệp Phạm Thị Ánh Ngọc
1.2 Hình thức tổ chức sổ kế toán của Công ty TNHH Phú Thái
Hình thức kế toán áp dụng là hình thức nhật ký chứng từ
Sơ đ ồ hạch toán theo hình thức Nhật Ký - Chứng từ
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối kỳ
Quan hệ đối chiếu
- Việc ghi chép của kế toán công ty được kết hợp theo trình tự thời gian
và ghi theo hệ thống. Đó là sự kết hợp giữa sổ tổng hợp và sổ kế toán chi
tiết, giữa việc ghi chép hằng ngày với việc tổng hợp số liệu cuối tháng.
- Hệ thống sổ kế toán
+ Sổ kế toán tổng hợp ( Sổ nhật ký chứng từ, bảng kê và sổ cái)
+ Sổ kế toán chi tiết được mở ra như sau:
1)Sổ chi tiết TSCĐ
2)Sổ theo dõi tạm ứng
3)Sổ thanh toán với người bán
Khoa kế toán Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
9
Chứng từ gốc
(bảng phân bổ)
Nhật ký - chứng từ
Sổ Cái
Báo cáo
kế toán
Sổ quỹ
S ổ, thẻ hạch
toán chi tiêit
Bảng tổng hợp
chi tiết
Bảng kê
Bảng phân bổ
Chuyên đề tốt nghiệp Phạm Thị Ánh Ngọc
2) Sổ theo dõi với người mua
3) Sổ theo dõi ngân hàng
4) Sổ quỹ
5) Sổ giá thành
6) Sổ chi tiết tiền lương và BHXH
7) Sổ theo dõi ngân sách
8) Sổ chi tiết vật tư hàng hoá
9) Sổ chi tiết bán hàng
Hình thức tổ chức công tác kế toán mà Công ty áp dụng là hình thức
nửa phân tán - nửa tập trung
Các bộ phận kế toán trực thuộc công ty thì tổ chức kế toán tập trung ,
còn với các cửa hàng thì công ty tổ chức phân tán. Với đặc thù của công ty
kinh doanh trên địa bàn rộng thì áp dụng bộ máy kế toán nửa tập trung - nửa
phân tán là hợp lý
1.2.1Sổ kế toán sử dụng
- Hình thức ghi sổ kế toán Nhậtký chung : đặc trưng cơ bản của hình
thức kế toán nhật ký chung là tất cả cá nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh
dều dược ghi ssỏ nhật ký theo trình tự thời ghian phát sinh và định khoản kế
toán của các nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký chung để ghi sổ
cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
- Hính thức ghi sổ kế toán Nhật ký - sổ cái: Đặc trưng cơ bản của hình
thức Nhật ký - Sổ cái là cá nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kết hợp ghi
chép trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế theo tài khoản kế toán trên
cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật Ký - sổ Cái. Căn cứ
để ghi sổ Nhật ký - Sổ cái là các chứng từ gốc hoậc các bảng tổng hợp chứng
từ gôc
Khoa kế toán Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
10
Chuyên đề tốt nghiệp Phạm Thị Ánh Ngọc
- Hình thức ghi sổ kế toán chứng từ ghi sổ: Đặc trưng củan hình thức kế
toán chứng từ ghi sổ là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là các”
chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: ghi theo trình tự
thời gian trên sổ nđăng ký trình tự ghi sổ, ghi theo nội dung kinh tế trên sổ
cái: Chứng từ ghi sổ do kế toán lập nên tren cơ sở chứng từ gốc hoặc bảng
tổng hợp các chứng từ gôc cùng loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ
dánh số hiệu liên tục từng tháng hoặc cả năm ( theo số ths tự trong sổ đăng
ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ gốc đính kèm phải được kế toán trưởng
duyệt trước khi ghi sổ kế toán
- Hình thức nhật ký chứng từ : gồm các loại sổ Nhật ký chứng tư,
bảng kê, sổ cái sổ hoặc thẻ chi tiết.Trình tự ghi sổ Nhật ký chứng từ như sau:
hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã dược kiểm tra để ghi váo các nhật
ký chứng từ mà căn cứ ghi sổ là các bảng kê, sổ chi tiết hằng ngày căn cứ
vào chứng từ gốc kế toán vào bảng kê, sổ chi tiết có liên quan và cuôi tháng
chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê sổ chi tiêt vào Nhật ký chứng từ
Cuối tháng khoá sổ, cộng số liẹu tren các Nhật ký chứng từ, kiểm tra đối
chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết có liên
quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký chứng từ vào sổ cái
a)Chứng từ kế toán
Công ty sử dụng những chứng từ kế toán sau:
+ Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
+ Hợp đồng kinh té
+ Hoá đơn GTGT
+ Phiếu thu, phiếu chi
+ Giấy báo nợ , báo có của Ngân hàng
+ báo cáo của phòng kinh doanh
+ Giấy đề ghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng
+ Bảng chấm công
Khoa kế toán Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
11
Chuyên đề tốt nghiệp Phạm Thị Ánh Ngọc
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Hoá đơn bán hàng, hoá đơn mua hàng
+ Chứng từ khác liên quan
b)Tài khoản sử dụng tại Công ty
Hàng hoá là đối tượng kinh doanh của các doanh ngjiệp thương mại,
quản lý hàng hoá là nội dung quản lý quan trọng hàng đầu trong các doanh
nghiệp.
Để phục vụ cho việc quản lý hàng hoá, kế toán cấn phải tổ chức theo
dõi và cung cấp thông tin chính xác kịp thời tình hình mua hàng,bán hàng
trên các mặt số lượng, chất lượng và giá trị. Công ty thường sử dụng các tài
khoản có liên quan sau:
Tk151” Hàng mua đang đi đường” Tài khảon này dùng để phản ánh trị
giá hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua nhưng dang đi trên đường TK 1561”
giá mua hàng hoa” tài khoản này được sử dụng để phản ánh trị giá hàng hoá
nhập kho, xuất kho và tồn kho
+ TK 1562” chi phí thumua hàng hoấ”
+ Tk 153 công cụ dung cụ
+ TK 133” thuế GTGT được khấu trừ”
+ TK 111 Tiền mặt
+Tk 112 , TGNH
+ TK 141 Tạm ứng
+ TK 211 TSCĐ hữu hình
+ TK 213 TSCĐ vô hình
+ TK 214 khấu hao TSCĐ
+ TK 3331 Thuế GTGT phải nộp
+ TK 334 phải trả công nhân viên
+ TK 338 Phải trả phải nộp khác
+ TK 341 vay dài hạn
Khoa kế toán Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
12
Chuyên đề tốt nghiệp Phạm Thị Ánh Ngọc
+ TK 342 Nợ dài hạn
+ TK 411 Nguồn vốn kinh doanh
+ TK 431 Quỹ khen thưởng phúc lợi
+ TK 431 Lợi nhuận chưa phân phối
+ TK 511 Doanh thu bán hàng
+ Tk 641 chi phí bán hàng
+ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Tk 911 Xác định kết quả kinh doanh
C) Sổ sách kế toán
+ Sổ chi thanh toán với người bán( dung cho TK 331)
+ Sổ kho
+ Sổ chi tiết bán hàng: phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản
giảm trừ DT
+ Bảng kê 11: Tổng hợp tình hình thanh toán của khách hàng từ sổ chi
tiết thanh toán với khách hàng
+ Sổ chi tiết hàng hoá : theo dõi tình hình nhập- xuất - tồn của hàng hoá
+ Sỏ chi tiết giá vốn hàng bán; Phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán trong
tháng
+ Sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp: Phản ánh các chiphí phát sinh
trpong tháng
+ Nhật ký chứng từ số 8: Theo dõi tình hình tiêu thụ và xác định kêt
quả tiêu thụ vào cuối tháng là căn cứ để lên sổ cái.
Khoa kế toán Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
13
Chuyên đề tốt nghiệp Phạm Thị Ánh Ngọc
PHẦN II
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ THÁI
I Đặc điểm sản phẩm tiêu thụ và các phương thức tiêu thị ở công ty
1.1 Đặc điểm sản phẩm tiêu thụ
Sản phẩm tiêu thụ của công ty bao gồm nhiều mặt hàng trong đó mặt
hàng mũi nhọn gồm có: dầu gội, camay,pamper, olay ngoài ra còn nhiều
mặt hàng khác. Những mặt hàng này do hãng P$G cung cấp và đã có uy tín
đứng vững trên thị trường được nhiều người tiêu dùng ưa dùng, biết đến tên
tuổi sản phẩm
1.2 Các Phương thức tiêu thụ hàng hoá của Công ty TNHH phú Thái
1.2.1 Hình thức bán buôn
- Bán buôn qua kho : Là hình thưc công ty trực tiếp xuất kho hàng hoá
của mình để bán cho khách hàng, có hai trường hợp
+ Bán trực tiếp qua kho: Căn cứ vào hợp đồng đã ký kết, bên khách
hàng(bên mua) uỷ quỳen cho cán bộ nghiệp vụ đến nhận hàng trực tiếp tại
kho của doanh nghiệp bán. Sau khi nhận hàng, người nhận hàng ký xác nhận
vào hoá đơn mua hàng( hoá đơn GTGT) của doanh nghiệp và hàng hoá xác
nhận là được tiêu thụ( hàng hoá đã chuyển quyền sở hữu) đồng thời hạch
toán vào doanh thu.
- Bán hàng theo hình thức gửi hàng: Theo phương thức này Công ty
xuất hàng của mình cho khách hàng trên cơ sở thoả thuận của hợp đồng mua
bán mà hai bên đã ký kết và giao hàng trong thời điểm đã quy ước trong hợp
đồng , khi xuất hàng gửi đi hàng hoá vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh
nghiệp nên hàng hoá chưa xác định là tiêu thụ và chưa được hạch toán vào
doanh thu
Hàng hoá dược xác định tiêu thụ trong các trường hợp sau:
+ Doanh nghiệp nhận được tiền của khách hàng( tiền mặt , séc )
Khoa kế toán Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
14
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét