1.1Khỏi quỏt chung v cỏc khon vay.
Cỏc khon vay cng nh trỏi phiu l phn b xung vn ch s hu m bo cho
doanh nghip cú iu kin hot ng bỡnh thng. Tuy nhiờn, khỏc vi trỏi phiu l
phn huy ng ca cỏc doanh nghip c phộp phỏt hnh thỡ khon vay l quan h
bỡnh ng gia cỏc doanh ngip kốm theo iu kin th chp ti sn v s dng ỳng
mc ớch vay. Mt khỏc, khon vay li cú nhiu loi vi iu kin vay v lói sut khỏc
nhau tu theo mc ớch vay. Vỡ vy, ngoi nhng mc tiờu kim toỏn ti chớnh, kim
toỏn cỏc khon vay cn hng n c vic tuõn th cỏc quy nh chung v vay v s
dng vn.
Thụng thng cỏc khon vay u cú s giỏm sỏt kim tra ca ngõn hng cho vay trc
khi vay v trong quỏ trỡnh s dng tin vay theo mt quy trỡnh cht ch. Tuy nhiờn, trc
nghim cui cựng v khon tin vay vn thuc v doanh nghip k c tin vay gc, lói
vay v hon tr c gc v lói v tin vay cng nh s dng vn vay ỳng mc ớch ó
cam kt. Do ú h thng kim súat ni b ca n v cn c quan tõm thng xuyờn.
Khi n v vay vn t ngõn hng m phi m bo bng ti sn, n v cú th m bo
bng cỏc cỏch sau:
- n v cm c, th chp bng ti sn ca mỡnh.
- Th chp, cm c bng ti sn ca bờn th ba.
- Cú th m bo bng chớnh ti sn hnh thnh t vn vay.
Kim soỏt ni b ca n v cn c t chc cht ch th khõu phờ chun ca ngi
cú trc nghim, qua ký kt hp ng vay, theo dừi v s dng vn vay hon tr vn
gc v lói vay tu theo thũi hn vay: ngn hn hay di hn.
Cỏc khon vay ngn hn thng gn vi mua hng v thanh toỏn tin hng cho tng
khỏch hng. Do ú, kim toỏn vn vay ngn hn thng gn vi nghip v mua hng v
thanh toỏn tin hng. Thụng thng doanh nghip phi m s ph cho tng khỏch hng
theo dừi cỏc khon phi tr. Doanh nghip ch phi thanh toỏn tin hng khi nhp
hng hoỏ. Do vy, doanh nghip phi lp bng theo dừi nhn hng trờn c s hoỏ n v
n t hng. tng cng kim soỏt ni b cỏc loi nghip v: t hng, nhn hng,
lp v theo dừi cỏc h s thanh toỏn v vic gii ngõn phi c phõn cỏch y .
Vic thanh toỏn phi c thc hin trờn c s hoỏ n ca hng bỏn, khụng cn c vo
bng sao kờ trỏnh kh nng thanh toỏn trựng. Doanh nghip cn thanh toỏn ỳng hn
trong quan h trc tip n cỏc khon chit khu ln hn lói sut vay ngõn hng.
Cỏc khon vay di hn thng liờn quan n u t phỏt trin, cú quy mụ ln v
hng thanh toỏn nhiu ln. Do ú kim soỏt ni b cn quan tõm t phờ chun v cỏc
bin phỏp khỏc n kim tra nh k ỏnh giỏ s cn thit v hiu qu vn vay, s
dng vn vay v thanh toỏn (k c vic huy ng cỏc ngun ti chớnh khỏc vi c im
u ói hn v thanh toỏn). Do cú nhiu khon vay vi thi hn v lói sut khỏc nhau nờn
trc khi kim toỏn cú th yờu cu doanh nghip lp bng kờ vn vay v lói tớnh
dn
Vn vay l mt cu thnh ca vn doanh nghip. mt doanh nghip s hot ng
hiu qu hn khi doanh ngip ú bit s dng vn vay cú hiu qu v bit cõn i c
cu vn vay trong tng vn, bit tn dng c cỏc ngn cho vay ct gim chi phớ lói
vay thp nht, cú li nht cho doanh nghip.
Cú nhiu cỏch phõn loi v qun lý ngun vn vay, tuy nhiờn cú hai cỏch phõn loi
ph bin nht i vi cỏc khon vay l : vay ngn hn v vay di hn. Cn c vo thi
hn cho vay m n vi cho vay hay n v i vay phõn loi cỏc khon vay.
Vay ngn hn l khon vay cú thi gian ỏo hn hay cũn gi l thi hn thanh toỏn
c gc v lói vay trong thi gian mt nm hay mt chu k kinh doanh.
Vay di hn l khon vay cú thi hn tr gc trờn mt nm hay ngoi mt chu k
kinh doanh m doanh nghip phi hon tr.
Hỡnh thc tr lói tin vay cú th tr lói tng thỏng, tr u k hay tr lói cui k vay
tu theo hp ng vay.
1.2Mc tiờu kim toỏn cỏc khon vay.
Mc ớch ca kim toỏn bng khai ti chớnh l xỏc minh v by t ý kin v tin
cy ca cỏc thụng tin v tớnh tuõn th nguyờn tc. i vi mi khon mc, mi chu trỡnh
u cú mc tiờu chung v mc tiờu riờng. Cũn i vi cỏc khon vay mc ớch chung
chớnh l ỏnh giỏ s thay i s d ti khon liờn quan, s trung thc v phự hp vi
cỏc nguyờn tc k toỏn c tha nhn. T mc ớch chung ca kim toỏn cú th phỏt
trin thnh mc tiờu chung v mc tiờu c thự.
Mc tiờu kim toỏn chung i vi cỏc khon vay l ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni
b (KSNB) i vi khon vay, mc trung thc v hp lý ca cỏc nghip v v khon
vay cựng vi mc phự hp ca vic trỡnh by cỏc thụng tin ti chớnh trng yu cú liờn
quan ti cỏc khon vay.
Cỏc mc tiờu c thự i vi khon vay gm cỏc mc tiờu sau:
Mc tiờu hin hu: Cỏc khon vay c hch toỏn tng ng vi thc t cỏc hot
ng u t. Nghip v ó c ghi chộp liờn quan n ti khon vay u thc s xy
ra v s d cỏc ti khon vay thc s tn ti. Thc t ti mt s doanh nghip, tỡnh trng
khai khng cỏc khon vay v chi phớ lói vay.
Mc tiờu y (trn vn): tt c cỏc nghip v vay, n xy ra thỡ u c ghi
chộp y trong s sỏch, bỏo cỏo k toỏn. Nu trong trng hp mt doanh nghip vụ
tỡnh hoc c ý khụng ghi chộp mt hp ng vay bao gm c s tin gc , lói vay, thi
hn tr lói, tr n gc khon mc ú ó vi phm mc tiờu ny.
Mc tiờu tớnh giỏ: cỏc nghip v cú gc ngoi t c quy i ra ng Vit Nam
theo ỳng t giỏ liờn ngõn hng ti thi im ghi nhn khon vay cũn i vi doanh
nghip s dng t giỏ hch toỏn, thỡ vic ghi nhn cỏc nghip v liờn quan n ti khon
vay s dng t giỏ hch toỏn nhng cui k phi tin hnh iu chnh theo t giỏ ngy
31/12. Vớ d trong doanh nghip hch toỏn theo t giỏ thc t, i vi khon mc vay
ngn hn ngõn hng, khi ghi nhn khon vay ny, trong s cỏi ti khon 311- Ngõn hng
A : hch toỏn theo t giỏ ti ngy ghi nhn, trong nhng ln thanh toỏn tip theo thỡ hch
toỏn theo t giỏ ngoi t ti ngy thanh toỏn. Vic ghi chộp ny, phi m bo s dng
ỳng t giỏ ngoi t ti thi im hch toỏn.
Mc tiờu quyn v ngha v: n v phi cú ngha v thanh toỏn mi khon vay
c ghi nhn trờn bng cõn i k toỏn theo ỳng ch ti chớnh k toỏn hin hnh.
Xem xột cỏc khon vay ny cú thc s l ngha v ca doanh nghip hay khụng?
Mc tiờu phõn loi v trỡnh by Cỏc nguyờn tc k toỏn s dng tng ng vi cỏc
chun mc ỏp dng trong khuụn kh kim toỏn. i vi cỏc nghip v liờn quan n
vay, n cú ngha rng cỏc nghip v phỏt sinh liờn quan n ti khon vay c trỡnh
by vo ti khon thớch hp. ụi khi, cỏc nghip vay c ghi nhn cho Ngõn hng A
thỡ li hoch toỏn sang Ngõn hng B, hay ghi nhn cỏc khon vay ngn hn thnh khon
vay di hn ó vi phm mc tiờu ny.
Mc tiờu ỳng k: Cỏc nghip v phỏt sinh trong k k toỏn phi c ghi chộp vo
s sỏch. Bao hm vic xem xột ghi chộp cỏc nghip v liờn quan n ti khon vay cú
c ghi chộp trong k k toỏn do doanh nghip quy nh hay khụng? Nu vic ghi
chộp khụng ỳng k gõy nh hng n s d trong k cng nh cỏc k liờn quan.
Tớnh chớnh xỏc c hc: Tt c cỏc khon vay v n tng t bao gm c tin lói
phi tr c hch toỏn v tớnh toỏn mt cỏch chớnh xỏc. Vic tớnh toỏn, ghi s v
chuyn s chớnh xỏc, m bo s d cui k cỏc khon vay c ghi chộp chớnh xỏc,
hp lý v y .
1.3 Quy trỡnh kim toỏn cỏc khon vay trong kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh.
m bo tớnh hiu qu, tớnh kinh t v tớnh hiu lc ca tng cuc kim toỏn
cng nh thu thp bng chng kim toỏn y v cú giỏ tr lm cn c cho kt lun
ca KTV v tớnh trung thc v hp lý ca s liu trờn BCTC, cuc kim toỏn thng
c tin hnh theo quy trỡnh gm 3 bc sau v õy cng l quy trỡnh kim toỏn ỏp
dng cho kim toỏn cỏc khon vay v cỏc khon mc khỏc trong kim toỏn BCTC.
S 1.1: Ba giai on ca cuc kim toỏn cỏc khon vay trong kim toỏn
BCTC.
Giai on 1: Lp k
hoch v thit k
phng phỏp kim
toỏn.
Giai on 2: thc
hin k hoch kim
toỏn.
Giai on 3: hon
thnh kim toỏn v
cụng b BCKT.
Thu thõp thụng tin c s
Thc hin th tc phõn tớch cho khon vay
ỏnh giỏ trng yu, ri ro kim toỏn
Tỡm hiu h thng KSNB, ỏnh giỏ ri ro KTkimtỏon
Lp k hoch ton din v son tho chng trỡnh
Chun b k hoch kim toỏn
Thc hin th tc kim soỏt
Thc hin th tc phõn tớch
Thc hin cỏc th tc kim tra chi tit
Giai on 1: Lp k hoch v thit k phng phỏp kim toỏn i vi cỏc khon
vay.
Chun b k hoch kim toỏn:
Lp k hoch kim toỏn khụng ch xut phỏt t yờu cu chớnh ca cuc kim toỏn
nhm chun b nhng iu kin c bn trong cụng tỏc kim toỏn cỏc khon vay. M cũn
l nguyờn tc c bn trong cụng tỏc kim toỏn ó c quy nh thnh chun mc v
ũi hi cỏc kim toỏn viờn phi tuõn theo y nhm m bo tin hnh cụng tỏc kim
toỏn cỏc khon vay cú hiu qu v cht lng.
KTV phi lp k hoch kim toỏn cho mi cuc kim toỏn. K hoch kim toỏn phi
c lp mt cỏch thớch hp nhm m bo bao quỏt ht cỏc khớa cnh trng yu ca
cụng tỏc kim toỏn; phỏt hin gian ln, ri ro v nhng vn tim n; v m bo cụng
tỏc kim toỏn c hon thnh ỳng thi hn ó phõm b cho khon mc. K hoch
kim toỏn tr giỳp KTV phõn cụng cụng vic cho tr lý kim toỏn v phi hp vi kim
toỏn viờn v chuyờn gia khỏc v cụng vic kim toỏn khon mc ny.
Mc ớch ca vic lp k hoch kim toỏn cho khon mc vay:
- Thu thp c cỏc bng chng y v cú giỏ tr lm c s a ra cỏc ý
kin xỏc ỏng v cỏc kt lun i vi khon mc vay. T ú gim thiu cỏc sai
sút i vi khon mc ny.
- Phi hp hiu qu vi cỏc khon mc khỏc giỳp KTV cú th tin hnh cuc
kim toỏn theo ỳng chng trỡnh ó lp vi cỏc chi phớ mc hp lý c phõn
b cho khon mc ny.
- Qua k hoch kim toỏn, KTV cú th kim soỏt v ỏnh giỏ cht lng cụng
vic kim toỏn khon mc vay ang c thc hin, nõng cao cht lng, hiu
qu kim toỏn.
K hoch kim toỏn khon vay cng gm ba (3) b phn:
giỳp cho vic lp k hoch kim toỏn v thit k phng phỏp kim toỏn c
thc hin cú hiu qu Giỏm c kim toỏn v cỏc kim toỏn viờn cao cp thng lp
chin lc kim toỏn. Theo Chun mc kim toỏn Vit Nam s 300: K hoch chin
lc: L nh hng c bn, ni dung trng tõm v phng phỏp tip cn chung ca
cuc kim toỏn do cp ch o vch ra da trờn hiu bit v tỡnh hỡnh hot ng v mụi
trng kinh doanh ca n v c kim toỏn.
K hoch kim toỏn tng th: L vic c th hoỏ k hoch chin lc v phng
phỏp tip cn chi tit v ni dung, lch trỡnh v phm vi d kin ca cỏc th tc kim
toỏn. Mc tiờu ca vic lp k hoch kim toỏn tng th l cú th thc hin cụng vic
kim toỏn mt cỏch cú hiu qu v theo ỳng thi gian d kin.
Chng trỡnh kim toỏn cỏc khon vay L ton b nhng ch dn cho KTV v tr lý
kim toỏn tham gia vo cụng vic kim toỏn khon mc ny v l phng tin ghi chộp
theo dừi, kim tra tỡnh hỡnh thc hin kim toỏn khon mc. Chng trỡnh kim toỏn ch
dn mc tiờu kim toỏn tng khon mc, ni dung, lch trỡnh v phm vi ca cỏc th tc
kim toỏn c th v thi gian c tớnh cn thit cho khon mc ny.
Lp k hoch kim toỏn bao gm k hoch kim toỏn tng quỏt v k hoch kim
toỏn c th gm 6 bc cụng vic nh sau:
S 1.2 : Lp k hoch v thit k phng phỏp kim toỏn cho khon mc vay
Chun b k hoch kim toỏn cỏc khon
vay
Thu thp hụng tin c s cỏc khon vay
Thc hin th tc phõn tớch cho cỏc khon
vay
ỏnh giỏ trng yu, ri ro kim toỏn khon
vay
Tỡm hiu h thng kim toỏn ni b v
ỏnh giỏ ri ro kim soỏt i vi vay
Lp k hoch kim toỏn ton din v son
tho chng trỡnh kim toỏn
Bng 1.1: B ng mụ t k hoch chin lc
Kế hoạch chiến lợc
Khỏch hng:
Nm ti chớnh:
Ngi lp: Ngy:
Ngi duyt: Ngy:
Cỏc ch dn v yờu cu
- K hoch chin lc c lp cho cỏc cuc kim toỏn ln v qui mụ, tớnh cht phc
tp, a bn rng hoc kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh nhiu nm;
- K hoch chin lc do ngi ph trỏch cuc kim toỏn lp v c Giỏm c Cụng ty
(Phú Giỏm c c y quyn hoc Giỏm c Chi nhỏnh) phờ duyt;
- Nhúm kim toỏn phi tuõn th cỏc quy nh ca cụng ty v phng hng m Giỏm
c (Phú Giỏm c c y quyn hoc Giỏm c Chi nhỏnh) ó duyt trong k hoch
chin lc;
- Trong quỏ trỡnh lp k hoch kim toỏn tng th v thc hin kim toỏn nu phỏt hin
nhng vn khỏc bit vi nhn nh ban u ca Ban Giỏm c thỡ phi bỏo cỏo kp
thi cho Ban Giỏm c cú nhng iu chnh phự hp.
Đặc điểm khách hàng:
(qui mô lớn, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán nhiều năm).
Nội dung và các bớc công việc của kế hoạch chiến lợc:
1/ Tỡnh hỡnh kinh doanh ca khỏch hng (tng hp thụng tin v lnh vc hot ng, loi
hỡnh doanh nghip, hỡnh thc s hu, cụng ngh sn xut, t chc b mỏy qun lý v
thc tin hot ng ca n v) c bit lu ý n nhng ni dung ch yu nh: ng
lc cnh tranh, phõn tớch thỏi cc kinh doanh ca doanh nghip cng nh cỏc yu t v
sn phm, th trng tiờu th, giỏ c v cỏc hot ng h tr sau bỏn hng
2/ Xỏc nh nhng vn liờn quan n bỏo cỏo ti chớnh nh ch k toỏn, chun
mc k toỏn ỏp dng, yờu cu v lp bỏo cỏo ti chớnh v quyn hn ca cụng ty;
3/ Xỏc nh vựng ri ro ch yu ca doanh nghip v nh hng ca nú ti bỏo cỏo ti
chớnh (ỏnh giỏ ban u v ri ro tim tng v ri ro kim soỏt);
4/ ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b;
5/ Xỏc nh cỏc mc tiờu kim toỏn trng tõm v phng phỏp tip cn kim toỏn;
6/ Xỏc nh nhu cu v s hp tỏc ca cỏc chuyờn gia: Chuyờn gia t vn phỏp lut,
kim toỏn viờn ni b, kim toỏn viờn khỏc v cỏc chuyờn gia khỏc nh k s xõy dng,
k s nụng nghip
7/ D kin nhúm trng v thi gian thc hin;
8/ Giỏm c duyt v thụng bỏo k hoch chin lc cho nhúm kim toỏn. Cn c k
hoch chin lc ó c phờ duyt, trng nhúm kim toỏn lp k hoch kim toỏn
tng th v chng trỡnh kim toỏn.
Bng 1.2 : Bng mụ t k hoch kim toỏn tng th
Kế hoạch kiểm toán tổng thể
Khỏch hng:
Nm ti chớnh:
Ngi lp: Ngy:
Ngi soỏt xột: Ngy:
Ngi duyt: Ngy:
1 Thụng tin v hot ng ca khỏch hng v nhng thay i trong nm kim
toỏn
- Khỏch hng : Nm u Thng xuyờn Nm th
- Tr s chớnh: Chi nhỏnh: (s lng, a
im)
- in thoi:
Fax: Email:
- Mó s
thu:
- n v thnh viờn ( c kim toỏn trong k
hoch)
- in thoi:
Fax: Email:
- Mó s
thu:
- Giy phộp hot ng (giy phộp u t, chng nhn ng ký kinh
doanh)
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét