Báo cáo thực tập
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty :
*. Hình thức kế toán công ty áp dụng :
Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh , căn cứ vào trình độ quản lí Công
Ty Bao Bì Nhựa Đức Tấn - Sài Gòn áp dụng hình thức kế toán " Nhật Ký Chung"
có sử dụng kế toán máy - phần mềm chuyên dùng do công ty đặt mua .
4. Những thuận lợi và khó khăn ảnh h ởng tới công tác hạch toán của đơn vị :
* Những thuận lợi : Hiện nay đất nớc ta đang trong giai đoạn phát triển và thực
hiện tốt các nhu cầu về đời sống vật chất - tinh thần do đó những nguyên vật liệu ,
trang bị phục vụ cho ngành y tế - ăn uống là cũng rất lớn , đây là nhân tố thuận
lợi cho sự phát triển của công ty . Do các ngành nghề ngày càng phát triển cùng
với nguồn lao động dồi dào do đó tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình hoạt động
sản xuất cuả công ty . Trong những năm gần đây với sự đổi mới và hoàn thiện bộ
máy quản lí , với sự năng động của giám đốc và đội ngũ cán bộ có trình độ chuyên
môn cao sẽ tạo một động lực từ bên trong làm nên sức mạnh để công ty có thể
thích ứng đợc với cơ chế mới . Mặc dù là doanh nghiệp t nhân nhng mối quan hệ
với các doanh nghiệp cùng ngành rất rộng rãi nên sản phẩm tiêu thụ của công ty t-
ơng đối ổn định .
* Bên cạnh những thuận lợi nói trên thì Công Ty Bao Bì Nhựa Đức Tấn Sài
Gòn cũng gặp không ít những khó khăn nh :
- Do những thay đổi trong định hớng của nhà nớc công ty cũng phải chịu ảnh
hởng do nhu cầu thị trờng giảm , do vậy công ty chịu ảnh hởng không nhỏ đến
hoạt động sản xuất kinh doanh .
- Trang bị tài sản cố định của công ty còn nghèo nàn , đa số các thiết bị máy
móc đã quá cũ và hầu nh đợc trang bị từ lâu , với yêu cầu giảm chi phí hạ giá
thành , tăng năng xuất lao động đang là một khó khăn cho công ty khi cạnh tranh
sản phẩm với các công ty khác .
5
Trưởng phòng
kế toán
Kế toán
thanh
toán
Kế toán
vật tư
Kế toán
tiêu thụ
& TSCĐ
Kế toán
tiền lư
ơng
Kế toán
tổng hợp
Thống
kê
Thủ quỹ
Báo cáo thực tập
- Quan hệ quản lí và những tiến bộ khoa học kĩ thuật cha đợc ứng dụng rộng rãi
.
- Cơ sở hạ tầng đã bị giảm sút đây là một khó khăn đồi hỏi công ty phải đầu t
vốn để xây dựng đổi mới một số cơ sở hạ tầng đã qúa h hỏng .
II. Thực trạng công tác kế toán của công ty :
Công Ty Bao Bì Nhựa Đức Tấn - Sài Gòn sử dụng ghi sổ kế toán theo hình
thức "Nhật Ký Chung"
Trình tự Ghi sổ kế toán theo hình thức
"Nhật Ký Chung"
6
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung
Sổ,thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối SPS
Báo cáo tài chính
Báo cáo thực tập
Ghi chú :
: Ghi hàng ngày .
: Ghi cuối tháng hoặc cuối kỳ
: Quan hệ đối chiếu
* . Hạch toán nguyên vật liệu là việc phản ánh đầy đủ tình hình thu mua , nhập
xuất , dự trữ nguyên vật liệu có rất nhiều phơng pháp hạch toán nguyên vật liệu
nh : Phơng pháp ghi thẻ song song , phơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển , ph-
ơng pháp ghi sổ số d . Căn cứ vào điều kiện sản xuất kinh doanh yêu cầu và quản
lí của công ty , công ty đã sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song để hạch toán
nguyên vật liệu theo phơng pháp này thì thủ kho tiến hành ghi chép tình hình thu
nhập , xuất tồn trên thẻ kho về mặt số lợng còn phòng kế toán ghi chép cả về mặt
số lợng và giá trị của từng thứ vật liệu . Việc áp dụng phơng pháp này vào hạch
toán nguyên vật liệu là rất thuận lợi vì nó dễ vào dễ phản ánh giúp cho việc luân
chuyển chứng từ diễn ra thuận lợi , quá trình hạch toán đợc diễn ra nhanh hơn .
Hàng ngày khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán căn cứ vào chứng từ gốc
nhập dữ liệu vào máy . Máy tính sẽ xử lý các thông tin đa vào các sổ sách kế toán .
Các sổ sách kế toán sử dụng ở công ty là :
- Sổ chi tiết : Sổ chi tiết vật liệu , sổ chi tiết theo dõi thanh toán với ngời bán .
- Sổ kế toán tổng hợp : Sổ nhật ký chung , sổ cái
Trình tự kế toán
7
Chứng từ gốc
Nhập dữ liệu đầu vào
Dữ liệu đầu ra:sổ NK chung sổ
cái các tài khoản sổ chi tiết
Máy tính xử lý thông tin
Báo cáo thực tập
Sơ đồ hạch toán kế toán nguyên vật liệu ở
Công Ty Bao Bì Nhựa Đức Tấn - Sai Gòn
Ghi chú : : Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Cuối tháng đối chiếu kiểm tra
8
Thẻ kho
Hoá đơn
(GTGT)
Phiếu xuất
kho
Phiếu nhập
kho
Bảng kê
phiếu XK
Bảng kê
phiếu NK
Sổ cái các tài
khoản
Bảng tổng hợp
nhập xuất tồnvậtt
Sổ nhật ký
chung
Sổ chi tiết
vật t
Báo cáo thực tập
Phần II: Nội dung chính của kế toán nguyên vật liệu-
ccdc
I. Tình hình thực tế về tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại công ty Bao bì nhựa
Đức tấn - Sài Gòn.
1. Đặc điểm của nguyên vật liệu:
Trong các doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu là một trong những yếu tố
quan trọng nhất cấu thành nên sản phẩm .Với đặc thù sản xuất sản phẩm của
ngành nhựa chi phí vật liệu ở công ty chiếm 69%-70% trong giá thành sản phẩm
cho nên khi có sự biến động về giá vật liệu sẽ ảnh hởng lớn đến sự tăng giảm giá
thành của sản phẩm .
Là một công ty chuyên sản xuất các loại chai lọ bằng nhựa nên nguyên vật liệu
của công ty rất đa dạng và nhiều chủng loại nh : Nhựa hạt các loại , phẩm màu ,
bao tải các loại , , hoá chất tạp vật đòi hỏi phải đảm bảo tốt tính th ơng phẩm
của từng loại vật liệu khác nhau , mỗi loại vật liệu có tính chất hoá học lí học riêng
chịu ảnh hởng của khí hậu môi trờng bên ngoài nên việc dự trữ bảo quản ở kho
của công ty đợc sắp xếp theo từng kho riêng nhng chỉ co một thủ kho quản lí bao
gồm kho đựng nhựa , kho đựng phẩm màu , kho đựng các loại vật liệu vật liệu phụ
nh : bao tải , hoá chất , xăng dầu , tạp vật
Sản phẩm nhựa của công ty chủ yếu là theo các đơn đặt hàng nên về mẫu mã ,
chất liệu của từng loại vật liệu là do khách hàng yêu cầu nên việc lập kế hoạch thu
mua vật liệu phải thực hiện sao cho khi sản xuất cần là có ngay vật liệu để cung
cấp . Do vậy mà công ty luôn dự trữ đợc lợng nguyên vật liệu cần thiết vừa đủ để
hoạt động sản xuất đợc tiến hành liên tục không bị gián đoạn và tránh đợc tình
trạng bị ứ đọng vốn do dự trữ quá nhiều vật liệu . Hiện nay các loại vật liệu dùng
cho sản xuất ở công ty đều có sẵn trên thị trờng , giá cả ít dao động là điều kiện rất
thuận lợi cho công ty vì thế không cần dữ trữ quá nhiều nguyên vật liệu ở trong
kho .
2. Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu - ccdc ở công ty :
2.1: Phân loại :
Để hạch toán và quản lí nguyên vật liệu Công Ty Bao Bì Nhựa Đức Tấn - Sài
Gòn đã tiến hành phân loại nguyên vật liệu dựa theo nội dung kinh tế công dụng
của nguyên vật liệu trong sản xuất bao gồm :
*. Nhóm nguyên vật liệu chính : Là những loại vật liệu tham gia trực tiếp vào
quá trình sản xuất để tạo ra sản phẩm nh :
- Nhựa hạt các loại nh : Nhựa HDPE , GPPS , PCT , PP
- Các loại phẩm màu doanh nghiệp sử dụng là các loại phẩm màu khác nhau tuỳ
từng loại chai lọ mà lựa chọn màu phù hợp để sản xuất nh : phẩm màu trắng
trong , màu trắng bạc , màu đen , màu vàng , màu xanh của nhật và trung quốc
9
Báo cáo thực tập
*. Nhóm nguyên vật liệu phụ gồm các loại :
- Bao tải các loại nh : Bao tải dày , bao tải mỏng , bao tải to , nhỏ
- Hoá chất nh : axit , thuốc tẩy nhựa axeton
- Xăng dầu : dầu DIEZEN , dàu nhờn , xăng A90
- Đồ điện : Aptomat , bóng đèn , dây điện
- Tạp vật nh : rẻ lau , dây buộc hàng , găng tay
- Phụ tùng thay thế : vòng bi , lò xo máy , khuôn máy
Ngoài những nguyên vật liệu kể trên công ty còn sử dụng một số công cụ trong
quá trình sản xuất nh : dao cắt nhựa kéo ắt nhựa , kim khâu đóng hàng
2.2 : Đánh giá nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ ở công ty :
Công ty sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau nhng mức độ nhập
xuất không diễn ra thờng xuyên liên tục nên công ty đã sử dụng giá thực tế để
đánh giá nguyên vật liệu .
- Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho : vật liệu của công ty nhập kho chủ yếu là
mua ngoài . Khi vật liệu mua về nhập kho kế toán sẽ ghi theo giá thực tế của vật
liệu mua ngoài nhập kho đợc tính theo công thức nh sau :
Giáthựctếcủavật
liệu mua ngoài =
nhập kho
(giá mua ghi trên
hoá đơn)
ngời bán
+(chi phí thu mua
vận chuyển)
vận chuyển
-(cáckhoản giảm
giá hàng mua)
hàng mua
Trong đó : Giá mua ghi trên hoá đơn ngời bán không bao gồm thuế GTGT theo
phơng pháp khấu trừ .
Nếu vật liệu mua về dùng để sản xuất sản phẩm không chịu thuế GTGT thì giá
mua trên hoá đơn bao gồm cả thuế GTGT đầu vào theo phơng pháp trực tiếp .
VD : Trên chứng từ 03 ngày 13-06-03 công ty mua của công ty TNHH Anh Dũng
500 kg nhựa HPPE giá mua trên hoá đơn không bao gồm thuế GTGT đầu vào đợc
khấu trừ là 5250000 , thuế GTGT đầu vào đợ khấu trừ là 525000 giá thực vật liệu
mua ngoài nhập kho là 5250000 , kế toán vật t ghi số liệu này vào cột "số tiền "
của cột nhập trong sổ ghi chi tiết vật liệu .
+ Đánh giá ccdc nhập kho : ccdc của công ty nhập kho đợc tính theo giá thực tế
nhập kho .
Giá thực tế ccdc NK = giá mua ghi trên hoá đơn +chi phí thu mua nếu có
- Đánh giá vật liệu xuất kho : Giá thực tế của vật liệu xuất kho của công ty đợc
tính theo đơn bình quan gia truyền cả kì .
Đơn giá bình quân gia
quyền cả kỳ =
G.trị thực tế tồn VL đầu
kì
+ giá trị thực tế VL nhập
trong kì
số lợng vật liệu tồn kho
đầu kì
+số lợng vật liệu nhập
kho trong kì
giá thực tế của vật liệu
XK =
số lợng vật liệu XK +đơn giá bình quân gia
quyền cả kì
10
Báo cáo thực tập
VD : Theo hoá đơn chứng từ số 29 ngày 30/06/03 xuất kho 20 kg nhựa HPPE cho
anh Đợc phân xởng II để sản xuất chai Đoremon . Căn cứ vào sổ theo dõi chi tiết
của loại vật liệu này kế toán tính ra giá thực tế của xuất kho .
Nhựa HPPE tồn đầu kì 100kg đơn giá là 10000đ/1kg thành tiền là 1000000đ.
Đơn giá bình quân nhựa HPPE xuất kho
d
kgkg
10416
500100
52500001000000
=
+
+
=
Vậy giá thực tế của 20 kg nhựa xuất kho là : 20kg
ì
10416d = 208320
II: tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu của công ty :
1. Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu ở công ty :
Khi vật liệu về tới công ty cán bộ vật t báo cho thủ kho và kế toán để thực
hiện nhập kho, công ty không có ban kiểm nghiệm vật t do đó không có sử dụng
"biên bản kiểm nghiệm vật t " mà vật t mua về đến đâu chỉ qua ngời mua kiểm
nghiệm trớc khi mua và thủ kho kiểm tra khi nhập kho thủ kho kiểm tra hàng mua
về đúng nh trên hoá đơn và tiến hành nhập kho . Kế toán căn cứ vào số lợng thực
nhập để ghi số lợng thực tế vào phiếu nhập kho và căn cứ vào hoá đơn của khách
hàng để ghi vào cột "giá đơn vị" nhân với số lợng thực nhập để ghi vào cột thành
tiền của phiếu nhập kho .
1.1: Hoá đơn GTGT là chứng từ của đơn vị bán xác nhận số lợng, chất lợng, đơn
vị giá, số tiền bán sản phẩm hàng hoá cho ng ời mua
Hoá đơn là căn cứ để ngời bán ghi các phiếu doanh thu vào các sổ kế toán liên
quan là chứng từ cho ngời mua vận chuyển hàng trên đờng lập phiếu nhập kho
thanh toán tiền mua hàng và ghi sổ kế toán . Hoá đơn do ngời bán hàng lập thành
3 bản (đặt giấy than viết một lần) 1 bản lu,bản 2 đa cho ngời mua làm chứng từ đi
đờng và ghi sổ kế toán đơn vị mua ,bản 3 dùng cho ngời bán làm chứng từ thu tiền
hooch cuối ngày mang cùng tiền mặt , sec nộp cho kế toán để làm thủ tục nhập
quỹ và ghi số kế toán có liên quan (nếu đẫ thu tiền).
11
Báo cáo thực tập
Hoá đơn (GTGT) - liên 2 giao khách hàng .
Ngày 13 tháng 06 năm 03
Đơn vị bán hàng : Công Ty TNHH Anh Dũng
Địa chỉ: Số tài khoản :
Điện thoại : Mã Số : .
Họ và tên ngời mua hàng : Công ty Bao Bì Nhựa Đức Tấn - Sài Gòn
Đơn vị : C.Ty Nhựa Đức Tấn - Sài Gòn
Địa chỉ : 313 Nguyễn Tam Trinh - HBT - Hà Nội
Số tài khoản : .
MS : .
Hình thức thanh toán : Cha thanh toán
STT Tên nhãn,dịch vụ ĐV tính số lợng đơn giá thành tiền
A B C 1 2 3=1+2
Mua nhựa HPPE kg 500 10500 5250000
Cộng tiền hàng : 5250000
Thuế xuất thuế GTGT 10% tiền thuế GTGT 525000
Tổng cộng tiền thanh toán : 5775000
Số tiền viết bằng chữ : Lăm triệu bảy trăm bảy lăm ngàn đồng
Ngời mua hàng kế toán trởng thủ trởng đơn vị
(kí, họ tên) (kí,họ tên) (kí,họ tên)
1.2: Phiếu nhập kho vật liệu :
*. Mục đích : Nhằm xác nhận số lợng vật liệu nhập kho làm căn cứ ghi thẻ
kho , thanh toán tiền hàng xác định trách nhiệm có liên quan và ghi sổ kế toán .
12
Báo cáo thực tập
*. Cơ sở và trách nhiệm ghi : Phiếu nhập kho áp dụng trong các trờng hợp
nhập kho vật liệu mua ngoài , tự sản xuất thuê ngoài ra công chế biến , nhận góp
vốn cổ phần , nhận liên doanh hooch vật t thừa khi kiểm kê .
Khi lập phiếu nhập kho phải ghi rõ số phiếu nhập và ngày tháng năm lập phiếu ,
họ tên ngời nhập vật t , số hoá đơn hooch lệnh nhập kho và tên kho
Cột A,B,C ghi số thứ tự , tên nhãn hãng , quy cách vật t , đơn vị tính của vật liệu .
Cột 1: Thủ kho ghi số lợng thực nhập vào kho .
Cột 2,3 : Kế toán ghi đơn giá và tính ra thứ tiền của từng thứ vật liệu thực nhập .
Dòng cộng : ghi tổng số tiền của loại vật liệu cùng một phiếu nhập kho . Phiếu
nhập kho đợc viết làm 3 liên viết một lần trên giáy than với đầy đủ chữ kí của các
bên có liên quan .
1 liên giao cho thủ kho để nhập kho vật liệu , vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế
toán vật t để ghi sổ chi tiết vật t .
1 liên lu lại
1 liên chuyển cho kế toán thanh toán cùng với hoá đơn để theo dõi thanh toán .
Công Ty Bao Bì Nhựa
Đức Tấn - Sài Gòn
Phiếu nhập kho vật liệu
Ngày 13 tháng 06 năm 03
Số : 03
Nợ TK1521:
CóTK331:
Đơn vị bán : Công Ty TNHH Anh Dũng
Chứng từ số : 002762 ngày 13 tháng 06 năm 2003
Nhập vào kho : Thọ
STT tên nhãn hiệu , quy
cách vật liệu
đơn vị
tính
số l-
ợng
giá
đơn vị
thành tiền ghi chú
A B C 1 2 3=1*2
nhựa HDPE kg 500 10500 5250000
cộng 5250000
Thủ kho Ngời giao Kế toán Trởng phòng kinh doanh
(kí,họ tên) (kí,họ tên) (kí,họ tên) (kí,họ tên)
1.3: Bảng kê phiếu nhập kho :
13
Báo cáo thực tập
* Mục đích : Dùng để theo dõi tình hình nhập kho của từng thứ vật liệu ở công
ty nh : Nhựa hạt , phẩm màu , xăng dầu , đồ điện
* Cơ sở và trách nhiệm ghi :
Bảng kê phải ghi rõ ngày nhập từ ngày nào đến ngày nào trong tháng , năm của
loại vật liệu nhập kho
Cột 1: Ghi số thứ tự
Cột 2: Ghi số liệu và ngày tháng của chứng từ
Cột 3: Ghi nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Cột 4: Ghi số hiệu tài khoán nợ và có
Cột 5: Ghi số tiền của tài khoản nợ và có
Cuối tháng máy sẽ tổng cộng số tiền ở bản kê phiếu nhập kho để vào bảng nhập
xuất tồn vật liệu
Công Ty Bao Bì Nhựa
Đức Tấn - Sài Gòn
Bảng kê phiếu nhập kho
TK 1521 : Nhựa hạt
Từ ngày 01 tháng 06 đến ngày 30 tháng 06 năm 2003
STT chứng từ điền giải số hiệu TK số tiền
SH NT nợ có
1 03 13/06/03 mua 500kg nhựa HDPE của
C.ty TNHH Anh Dũng
1521 331 5250000
2 03 13/06/03 mua 700kg nhựa GPPS của
C.ty TNHH Anh Dũng
1521 331 10500000
3 24 24/06/03 mua 50kg nhựa PET của C.ty
TNHH Anh Dũng
1521 141 1000000
tổng cộng 16750000
14
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét